Большинство налоговых вычетов человек может получить непосредственно через работодателя. Но все-таки способ получения вычета по итогам года в ФНС более популярен.
Для этого по общему правилу требуется декларация 3-НДФЛ. Есть еще упрощенный порядок получения НЕКОТОРЫХ вычетов.
Кстати, часто ошибочно считается, что стандартные вычеты на себя и детей сотрудник может получить только у работодателя. Сделать это можно и через ИФНС: получить вычет единой суммой за прошлый год. Так поступают, если работодатель по ошибке не предоставил вычет. Или человек забыл вовремя подать документы работодателю для такого вычета.
К каким доходам применяем вычеты
Вычет могут получить только резиденты. Нерезиденты вычеты не получают.
Кроме того, далеко не все доходы можно уменьшить на вычет.
| Доходы за 2021 год и далее | Какие вычеты можно сделать по таким доходам |
|---|---|
| Основная налоговая база | |
| - Зарплата, в том числе премии - Отпускные - Больничные - Процентные доходы по вкладам - Доход от сдачи квартиры в аренду - Другие доходы, которые не относятся к прочим налоговым базам. Основной критерий - с доходов платим НДФЛ по ставке 13%, а если база свыше 5 млн рублей - 15% | Имущественные Социальные Стандартные Инвестиционный вычет типа А |
| Вознаграждение по гражданско-правовому договору (ГПД) за оказание услуг (выполнение работ) | Все те же, что указаны выше + профессиональный вычет для ГПДшников |
| Бизнес-доходы ИП на ОСНО | Имущественные Социальные Стандартные Инвестиционный вычет типа А Профессиональный вычет по бизнес-расходам |
| Прочие налоговые базы | |
| Следующие доходы, при условии, что основной налоговой базы за соответствующий год не хватило, чтобы выбрать вычеты, или когда основная налоговая база равна 0: - Доходы от реализации имущества (или от дарения), кроме ценных бумаг - Страховые выплаты по договорам страхования - Выплаты по договорам пенсионного обеспечения | Имущественные Социальные Стандартные |
| Доходы по индивидуальному инвестиционному счету (ИИС) | Инвестиционный вычет типа Б |
| Доходы от ценных бумаг (ЦБ) и производных фининструментов (ПФИ) | Вычет в размере прибыли (льгота долгосрочного владения) Перенос убытков прошлых лет Расходы на приобретение ценных бумаг |
| - Дивиденды - Выигрыши от азартных игр и лотерей - Доходы по РЕПО - Доходы по займу ЦБ - Доходы от инвестиционного товарищества - Прибыль КИК, в том числе фиксированная - Доходы от операций с цифровыми финансовыми активами и правами (с 2022 года) | Никакие |
Декларацию 3-НДФЛ нужно сдать до 30 апреля следующего года. Но это дедлайн только для тех, кто должен подать декларацию и уплатить по ней налог за прошлый год.
Если декларацию заполняют только, чтобы получить вычет по НДФЛ (стандартный, социальный, инвестиционный или имущественный при покупке жилья), подать ее можно в любой момент. Единственное ограничение – налог можно вернуть только за последние три года.
Например, если в 2022 году человек получал доход только у работодателя, в этом же году прошел платное обучение, декларацию с социальным вычетом он может подать в любом месяце 2023 года. Или даже в 2024м, 2025м году.
Есть мнение, что декларацию 3-НДФЛ нужно сдавать после 1 марта, когда работодатели отчитаются налоговой по НДФЛ за своих сотрудников. Но это заблуждение, ФНС таких требований не выставляет. Можно взять в бухгалтерии справку о доходах раньше и подать декларацию.
До 2021 года: Вычеты предоставляют резидентам по доходам, облагаемым по ставке 13%, кроме дивидендов и выигрышей.
Сергей выиграл в рекламной акции 100 000 рублей и уплатил с выигрыша НДФЛ по ставке 35%. Этот доход он не может уменьшить на вычеты.
Начиная с 2021 года: Вычеты предоставляют резидентам, по доходам, облагаемым по ставке 13% или по прогрессивной ставке 15%, кроме дивидендов и выигрышей, НО – уже не в том объеме, как привыкли: инвестиционный вычет по типу А нельзя сделать по доходам от продажи имущества.
Что означает правило «вычет можно получить за последние три года»?
По общему правилу вернуть любой излишне уплаченный налог можно в течение трех лет со дня, когда нужно было его уплатить (подп.1 п.7 ст. 11.3 НК). Это означает, что если декларацию 3-НДФЛ подают в 2023 году, то можно вернуть налог за 2022й, 2021й и 2020й годы.
Елена в 2015м году купила квартиру. О том, что ей положен вычет, она узнала лишь в 2023м. В 2023 году она сможет получить вычет сразу за 2022, 2021, и 2020. Если удержанного налога за этот период не хватит, то остаток вычета перейдет на 2023 и последующие года.
Елена в 2021м году купила квартиру. О том, что ей положен вычет, она узнала лишь в 2023м. В 2023 году она сможет получить вычет сразу за 2022 и 2021. За 2020й год вычет не положен, т.к. право на вычет возникло только после приобретения квартиры.
Социальные вычеты предоставляются только за тот год, в котором человек понес расходы, остаток на следующий год не переносится, в этом его отличие от имущественного вычета. А «правило трех лет» здесь тоже работает.
Елена в 2021, 2020 годах тратилась на лечение. В 2022м году расходов, по которым можно получить вычет, у нее не было. В 2023 году она сможет получить вычет сразу за 2021 и 2020. За 2022й год вычет ей не положен.
Подтверждающие ссылки
П. 3 и абз. 2 п. 6 ст. 210 НК (к каким доходам какие вычеты можно применить)
Ст. 218 НК (стандартные вычеты по НДФЛ)
Ст. 219 НК (социальные вычеты по НДФЛ)
Ст. 219.1 НК (инвестиционные вычеты по НДФЛ)
Ст. 220 НК (имущественные вычеты по НДФЛ)
Подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК (если прошло больше 3 лет со дня срока уплаты налога, его уже не вернуть)
В каких случаях физическое лицо вернет НДФЛ по прогрессивной ставке 15%?
Если он высокооплачиваемый сотрудник, то есть получил больше 5 млн дохода за год. Справка о доходах у него будет заполнена по 2-ум ставкам.
- Первая ставка – 13%. По ней значится максимально возможный доход – 5 млн рублей в год.
- И вторая ставка – повышенная, прогрессивная – 15%. По ней значится всё то, что он заработал свыше 5 млн.
- Допустим, такой человек делает имущественный вычет за покупку квартиры. Например, сразу по максимуму – весь вычет выбирает, на 2 млн рублей. В таком случае сначала будем уменьшать доход, налог с которого насчитали по ставке 15%.
Пример. Иванов – московский топ-менеджер – заработал за 2022 год 7 млн рублей. Это значит, весь НДФЛ в виде имущественного вычета он вернет по повышенной ставке 15%.
Поэтому в таких ситуациях максимальный НДФЛ, который можно вернуть из бюджета, не 260 000 рублей, а 300 000 рублей (2 000 000 руб. x 15%).
Как заполнять доходы в программе Декларация, если в справке о доходах есть удержания по ставке 15%?
Заполняйте как обычно. Дальше программа посчитает всё сама.
Читайте также → Вопросы и ответы при подаче декларации на вычеты
Изменения в налоговых вычетах в 2023 году
1. Начиная с 2022 года к списку не основных налоговых баз добавились еще две:
- по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами
- по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов.
Все это доходы, к которым никакие вычеты не применяются.
Подп. 8.1 и 8.2 п. 2.1 статьи 210 НК.
2. Начиная с 2021 года вычет могут получить только резиденты – это осталось неизменным.