Человек живет за границей, сдает квартиру в России: что с НДФЛ?
В каких ситуациях нужно платить НДФЛ: Если нерезидент решит сдавать квартиру, то по закону он должен будет отдавать 30% от дохода государству. Если он пока резидент, то ставка 13%. Это много, поэтому давайте рассмотрим альтернативные варианты.
1. Зарегистрировать ИП и купить патент. При совместной собственности супругов на всю площадь можно получить один патент (письмо Минфина от 23.03.2018 № 03-11-12/18630). При долевой собственности придется покупать два патента каждому супругу. Кроме патента, нужно платить фиксированные страховые взносы. В 2023 году – 45 842 руб. плюс 1% с годового потенциально возможного дохода (берем ПВД для расчета за минусом 300 000 руб.). Патент можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, поэтому реальная налоговая нагрузка может быть меньше.
2. Зарегистрировать ИП и оформить УСН по ставке 6%. Налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов.
3. Стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход по ставке 4%, если сдаем «физикам», и 6% – если ИП или «юрикам». Нерезиденты тоже могут применять спецрежим в виде НПД. Единственный момент: зарегистрироваться через мобильное приложение «Мой налог» по паспорту можно только с использованием абонентского номера с кодом страны +7 (Россия). Если у клиента иностранная симкарта, то она не подойдет. Но это не большая помеха. Зарегистрироваться можно через кабинет для самозанятых на сайте lknpd.nalog.ru.
Какой вариант окажется в итоге выгоднее, зависит от регионального законодательства.
Человек получил матпомощь от работодателя и приз в лотерее. 4000 руб. освобождается от НДФЛ по каждому из этих случаев?
Да. От налога освобождаются доходы в пределах 4000 руб. в год, полученных по каждому основанию из пункта 28 статьи 217 НК:
- стоимость подарков от организаций или индивидуальных ИП;
- стоимость призов на конкурсах и соревнованиях, организованных госструктурами;
- матпомощь от работодателя;
- возмещение работодателем стоимости лекарств;
- стоимость любых выигрышей и призов, полученных в рекламных акциях);
- матпомощь от общественных организаций инвалидов;
- стоимость выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей.
Кто считается родственниками и членами семей?
Члены семьи – это супруг (супруга), родители и дети, усыновители и усыновленные (ст. 2 Семейного кодекса РФ).
Близкие родственники – это родственники по прямой восходящей и нисходящей линии:
– родители и дети;
– дедушка, бабушка и внуки;
– полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Об этом сказано в статье 14 Семейного кодекса РФ.
Зачем бухгалтеру разбираться в Семейном кодексе?:) Некоторые правила по НДФЛ завязаны на этих понятиях.
Например,
– подарки в виде недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от НДФЛ, если они получены от членов семьи или близких родственников. С подарка в виде квартиры, допустим, от тети придется заплатить налог;
– минимальный срок владения недвижимостью, полученной от членов семей и близких родственников, – 3 года. После этого ее продажа не облагается НДФЛ. Если квартиру получили в подарок от неблизкого родственника, то минимальный срок владения – 5 лет (если жилье не единственное).
Нужно ли предпринимателю платить НДФЛ, если он продал помещение или автомобиль? Ведь предприниматель тоже физлицо
Это зависит от вида имущества и от того, относится ли продажа к предпринимательской деятельности.
Если ИП продает жилье (дом, квартиру, комнату, садовый домик или доли в них), а также транспортное средство, то здесь подход точно такой же, как для обычного физлица. То есть смотрим срок владения имуществом. Если он превышает минимальный, налог платить не надо.
Если ИП продает другой вид имущества (допустим, нежилое помещение или землю), то смотрим, относится ли продажа к предпринимательской деятельности.
Ситуация 1. Продажа имущества – предпринимательский доход. Справедливо говорить об этом, если есть какие-то из доказательств:
– договор купли-продажи заключен с ИП, а не просто с «физиком»;
– продается имущество, учтенное в ИП-деятельности в качестве ОС;
– имущество эксплуатировалось в деятельности ИП, есть документальные подтверждения этому;
– вид деятельности в ЕГРИП связан с продаваемым имуществом и т.д.
В подобных случаях доход от продажи имущества облагается в соответствии с применяемым ИП режимом налогообложения. То есть если он применяет УСН Доходы, то и выручка от сделки облагается единым налогом по ставке 6%.
Ситуация 2. Продажа имущества — не предпринимательский доход. Допустим, ИП продает нежилую недвижимость, которую использовал в личных целях (к примеру, гараж). Если продажа имущества носит единичный характер и не имеет отношения к ИП-деятельности, то доход от этой продажи назвать предпринимательским можно с очень большой натяжкой. Соответственно, он облагается НДФЛ, как у обычного гражданина.
Нужно ли физическому лицу самостоятельно платить НДФЛ, если он сдает помещение организации?
Нет, если арендатор – российская организация или иностранная организация, которая имеет в России обособленное подразделение. Такие компании признаются налоговыми агентами и должны удержать НДФЛ с доходов физлица-арендодателя.
Нужно ли физлицу самостоятельно платить НДФЛ, если он получил приз в результате проведения рекламной акции?
Нужно, если приз или выигрыш получен в натуральной форме и его стоимость более 4000 руб.
Организации, которые выдают призы в рамках рекламных акций, – это не операторы и не распространители лотерей. Поэтому спец правила о налогообложении выигрышей в лотереях (когда человек платит налог самостоятельно) к ним не применяются. НДФЛ в данном случае должен удержать и перечислить в бюджет организатор акции как налоговый агент.
Но как он сможет удержать налог, если человек получает приз не в денежной, а в натуральной форме? Если не выплачивает ему никаких других денежных доходов, никак. Поэтому в данном случае организатор акции должен уведомить инспекцию и человека, выигравшего приз, о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК). Человек, в свою очередь, должен самостоятельно заплатить НДФЛ. Призы и выигрыши в промоакциях стоимостью не более 4000 руб. НДФЛ не облагаются.
Нужно ли платить НДФЛ с подарочного сертификата, который человек получил при победе в рекламной акции?
Да, здесь все то же самое, что и в предыдущем вопросе. Дата дохода зависит от того, оплачен ли уже сертификат.
Человек получил сертификат, который даритель уже оплатил.
Налогооблагаемый доход возникнет в момент, когда сертификат вручили человеку. Такие сертификаты, как правило, имеют номинал (например, 1000, 3000, 5000 руб.) и дают право получить товар на сумму номинала. Известный пример – подарочные сертификаты в крупных сетевых магазинах.
Человек получил сертификат, который даритель оплатит после предъявления.
Доход для целей НДФЛ возникает на дату отоваривания сертификата. Речь идет о сертификатах, у которых, как правило, нет номинала. Они дают право владельцу купить товар или получить услугу, которую потом оплатит третье лицо.
Как рассчитать доход и уплатить налог.
Доход считают одинаково для обоих видов сертификатов. Его оценивают по рыночной стоимости. Это значит, что доход равен стоимости товара, который получили по подарочному сертификату.
Заплатить налог в бюджет должен получатель сертификата. Организатор рекламной акции, который вручил победителю сертификат, налог не заплатит. Он хоть и является налоговым агентом в таком случае, но с дохода в натуральной форме удержать НДФЛ не сможет. Об этом он обязан сообщить в налоговую инспекцию и получателю дохода. А налоговая инспекция пришлет человеку уведомление с суммой налога и квитанцией.
Выигрыши в сумме не более 4000 руб. НДФЛ не облагаются (подп. 28 ст. 217 НК). Ставка налога – 35 процентов.
Нужно ли платить НДФЛ с неустойки, выплаченной по решению суда?
Если выплата производится по решению суда, проигравший обязан выдать человеку именно ту сумму, которая указана в этом решении. Таким образом, если организация или ИП не выплачивает человеку какие-либо другие денежные выплаты, удержать НДФЛ из доходов в виде неустойки она сможет, только если сумма налога выделена в судебном решении.
Если же в решении суда сумма налога не указана, проигравший должен выплатить неустойку в полном объеме. И известить налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. Такая же точка зрения отражена в письмах Минфина от 19.06.2018 № 03-04-05/41752, ФНС от 12.01.2015 № БС-3-11/14.
Если наряду с неустойкой человеку возмещают судебные издержки, такая компенсация не облагается НДФЛ (п. 61 ст. 217 НК).
Частая ситуация: неустойку выплачивает застройщик, который не подает сведения в налоговую инспекцию. В таком случае человек должен сам отчитаться об НДФЛ и подать декларацию.
В каких случаях нужно платить НДФЛ с процентов по вкладам?
За 2021-2022 гг. банковские проценты освобождены от НДФЛ (п. 91 ст. 217 НК).
За 2023 год проценты по вкладам облагаются НДФЛ, если они превышают установленный лимит. Считается он так: 1 млн руб. умножаем на максимальное значение ключевой ставки ЦБ из тех, что действовали на 1-е число каждого месяца года (по старым правилам надо было брать ключевую ставку на 1 января года). При этом налог должен платить сам вкладчик, на основании уведомления из ИФНС, лишь с превышения, по единой ставке 13%, независимо от налогового статуса физлица – резидент или нерезидент.
Пример 1. Ключевая ставка на 01.01.2023 – 7,5%. Значит, льготная сумма процентов на 2023 год будет минимум 75 000 руб. (1 000 000 руб. x 7,5%). Если в течении 2023 ставка будет расти – льготная сумма тоже повысится. Если падать – останется 75 тыс. Всё, что сверху, должно облагаться налогом.
Если вклада два или больше, в одном или разных банках, нужно смотреть совокупную сумму процентов, а не отдельно по каждому вкладу (банку).
Продолжение примера 1. По одному вкладу за 2023 год набежало процентов на сумму 40 000 руб. А по другому – на 60 000 руб. Каждая сумма меньше рассчитанного в нашем примере лимита. Однако вместе, по обоим вкладам, это больше, чем рассчитанная льготная сумма. Значит, с превышения 25 000 руб. (40 000 руб. + 60 000 руб. – 75 000 руб.) инспекция начислит налог. НДФЛ = 25 000 *13% = 3250 руб.
То есть делить вклады специально по разным банкам смысла нет – налог от этого точно не уменьшится. Единственно, не берутся во внимание вклады, ставка по которым 1% или меньше, а также счета эскроу. Такие счета используют для безопасных сделок, например, при покупке квартиры.
Как налоговая узнает сколько у физлица вкладов и начисленных по ним процентов?
Об этом в ФНС сообщат банки: за 2023 год – до 1 февраля 2024 года. На основе полученных данных инспекторы посчитают общий доход «физика». Если размер превысит необлагаемый лимит, то тогда уже рассчитают налог с превышения, после чего выставят уведомление физлицу – вкладчику. Повторим, всё это произойдет в 2024 году. Уплатить налог нужно будет до 1 декабря 2024 года. Сдавать декларацию 3-НДФЛ по процентам человек не должен.
Читайте также → Какие доходы физических лиц освобождены от уплаты НДФЛ?
Подтверждающие ссылки
П. 1 ст. 228 НК (когда человек должен сам заплатить и отчитаться по НДФЛ)
П. 5 статьи 208, статьи 215 и 217 НК (перечень необлагаемых НДФЛ доходов)
Письмо Минфина от 27.08.2015 № 03-04-05/49369 (при аренде помещения у физлица российская организация должна удержать НДФЛ)
Письмо Минфина России от 15.03.2012 № 03-04-05/9-305 (если налоговый агент не может удержать НДФЛ при получении приза в рекламной акции, физлицо самостоятельно платит налог)
Письма Минфина от 30.12.2015 № 03-04-07/77606, ФНС от 11.03.2016 № БС-4-11/3989 (как удерживать НДФЛ, если в качестве приза выдан подарочный сертификат)
П. 28 ст. 217 НК (призы и выигрыши в промоакциях стоимостью не более 4000 руб. НДФЛ не облагаются)
П. 6 ст. 228 НК (как платить НДФЛ по налоговому уведомлению)
П. 2 и п. 2.2 ст. 207 НК (кто считается резидентом)
Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/6-293 (о том, что определять налоговый статус резидент/нерезидент при продаже квартиры нужно на конец года)
Ст. 209 НК (с каких доходов платят НДФЛ резиденты и нерезиденты)
П. 1 ст. 208 НК (какие доходы считаются полученными в России)
Ст. 7 НК (международные договоры имеют приоритет перед нормами Налогового кодекса)
П. 1 ст. 214.2 НК (как с 2023 года будем считать необлагаемый НДФЛ лимит по банковским процентам)