Все вычеты по НДФЛ делятся на:
- стандартные,
- имущественные,
- социальные,
- профессиональные,
- инвестиционные.
Таблица всех вычетов по НДФЛ
| Вид вычета | Сумма | Основные условия для вычета | Подтверждение |
|---|---|---|---|
| Стандартные вычеты | |||
| На человека | 500 руб. 3000 руб. | Вычет предоставляют только особым категориям людей: · инвалиды, · перенесшие лучевую болезнь, · родители и супруги госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, · отдавшие костный мозг для спасения жизни людей, · герои Советского Союза и России и др. | 1. Удостоверение установленного образца 2. Справка об инвалидности 3. Книжка Героя Советского Союза, Героя России и др. |
| На ребенка | 1400 руб. (первый и второй ребенок), 3000 руб. (третий и каждый следующий ребенок), 6000 руб. и 12000 руб. на каждого ребенка-инвалида (зависит от того, кто получает вычет – родители или опекуны) | 1. Вычет предоставляют родным и приемным родителям, их супругам, усыновителям, попечителям и опекунам. 2. Вычет предоставляют, пока ребенку не исполнится 18 лет (если он учится очно – 24 года). 3. Есть ограничение по доходам – 350 000 руб. с начала года. 4. Единственному родителю, опекуну или попечителю вычеты предоставляют в двойном размере (2400 руб. на первого и второго ребенка, 6000 руб. на третьего, 12 000 руб. или 24 000 руб. на ребенка-инвалида). 5. Вычеты суммируются. Например, если у двух родителей третий ребенок-инвалид, каждый из них имеет право на вычет 15 000 руб. (3000 руб. + 12 000 руб.). Единственный родитель третьего ребенка-инвалида имеет право на вычет 30 000 руб. (6000 руб. + 24 000 руб.). | 1. Копия свидетельства о рождении ребенка 2. Документы, которые подтверждают право на вычет (копия свидетельства о расторжении брака, копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, выписка из решения суда об усыновлении ребенка и др. 3. Справка о доходах (справка 2-НДФЛ) 4. Справка, подтверждающая инвалидность (группу) |
| Имущественные вычеты | |||
| На продажу имущества | Доходы от продажи, но есть ограничение: 250 000 или 1 000 000 руб., зависит от вида имущества. Или расходы на покупку проданного имущества | 1. Если до продажи имущество было в собственности минимальный срок (три или пять лет – зависит от имущества и того, как получено право собственности) и больше, доходы от его продажи освобождены от НДФЛ. 2. Вычет при продаже имущества можно получить только в налоговой инспекции. 3. По недвижимости (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, садовые домики, земельные участки, доли в указанном имуществе) вычет положен в сумме не больше 1 000 000 руб. или расходов на покупку. 4. По остальному недвижимому и движимому имуществу – в сумме не больше 250 000 руб. или расходов. 5. Вычет по доходам от продажи можно получать неограниченное количество раз. 6. Прямого перечня фактических расходов на покупку имущества (для уменьшения доходов) в НК нет. По аналогии можно учесть расходы, которые предусмотрены для вычета при покупке жилья из пункта 3 статьи 220 НК. | 1. Если к доходам от продажи применяете вычет 250 000 или 1 000 000 руб.: – документы на продажу имущества (например, договор купли-продажи, акт приема-передачи, справку-счет и др.), – документы, которые подтверждают срок владения имуществом (свидетельство о регистрации права собственности на недвижимое имущество, выписка из ЕГРП, документы о купле-продаже имущества, нотариальное свидетельство о наследстве и др.). 2. Если доходы от продажи уменьшаете на расходы от приобретения имущества: – документы, которые подтверждают фактические расходы, связанные с покупкой имущества (договоры купли-продажи, на отделочные работы, разработку проектной документации и др.). |
| На продажу ценных бумаг | Расходы на покупку, реализацию и хранение ценных бумаг | 1. На вычет можно уменьшить доходы, которые получил резидент от продажи ценных бумаг в России или за ее пределами. 2. Если человек реализовал ценные бумаги через посредника (брокера, доверительного управляющего), последний должен как налоговый агент: · рассчитать доход собственника ценных бумаг, · уменьшить его на сумму фактических расходов, · рассчитать, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, · отчитаться перед налоговой инспекцией о доходах, выплаченных продавцу, по форме 2-НДФЛ. 3. Если человек продает ценные бумаги сам, он должен: · рассчитать свой доход от продажи, · уменьшить его на сумму фактических расходов, · рассчитать и заплатить НДФЛ, · представить в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ. | 1. Договор купли-продажи акций. 2. Платежные документы (квитанции к приходному кассовому ордеру, квитанции банка, расписки покупателя, выписки с банковского счета и др.). 3. Другие документы (например, справка из бухгалтерии об удержании стоимости акций организации из зарплаты сотрудника). |
| На продажу доли в уставном капитале | Расходы на покупку доли. Если документов на расходы нет, в сумме дохода от продажи, но не более 250 000 руб. | 1. Использовать имущественный вычет в сумме доходов от продажи (максимум до 250 000 руб.) человек может только при выходе из общества и когда нет документов на расходы. 2. Если продается часть доли в уставном капитале, доход можно уменьшить пропорционально на расходы. Использовать вычет в сумме дохода нельзя. 3. К расходам на покупку доли относят: · взнос в уставный капитал при учреждении общества, · дополнительный взнос на увеличение уставного капитала, · стоимость покупки или увеличения доли в уставном капитале общества, · проценты по целевым кредитам для покупки доли. | 1. Договор купли-продажи доли в уставном капитале. 2. Платежные документы (квитанции к приходному кассовому ордеру, квитанции банка, выписки с банковского счета и др.). |
| На покупку или строительство жилья, земельного участка | Расходы на приобретение имущества, но не больше 2 000 000 руб. | 1. Получить вычет можно после того, как человек оформил имущество в собственность: · квартира или комната, · жилой дом, жилой блок в таунхаусе, · земельный участок для строительства жилья, · земельный участок под жилым домом, · доли в указанном имуществе. Если человек купил имущество по договору долевого участия (ДДУ), для вычета достаточно акта приема-передачи (до оформления собственности). Однако по тем объектам, которые сдали-приняли в 2022 году и далее, придется ждать, когда зарегистрируют право собственности. 2. Вычет дают один раз в жизни в размере 2 млн. руб. 3. Если человек заявил вычет по одному объекту и осталась неизрасходованная часть вычета, ее можно перенести на другой объект. 4. По имуществу, которое купили до 2014 года, вычет переносить на другие объекты нельзя. 5. Вернуть НДФЛ можно за три года до года, в котором заявляют вычет. 6. Когда имущество приобретают супруги в совместную или общедолевую собственность, каждый из них может получить вычет не более 2 000 000 руб. 7. В вычете можно учесть расходы: · на приобретение квартиры, комнаты, жилого дома, · покупку строительных и отделочных материалов, · оплату работ по отделке жилья; · разработку проектно-сметной документации, · по строительству или достройке дома, · на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или расходы на создание их автономных источников. | 1. Документы, чтобы подтвердить расходы и права на имущество (договор купли-продажи жилья, земельного участка, акт приемки-передачи квартиры (для договора участия в долевом строительстве), квитанция к приходному ордеру, платежное поручение, выписка банка о переводе денег со счет и др.). С 2022 года выписку из ЕГРП / свидетельство о праве собственности представлять не нужно. 2. Заявление о распределении вычета – при покупке имущества в совместную собственность. |
| На проценты по займам и кредитам, когда покупают или строят недвижимость | Расходы по процентам, но не больше 3 000 000 руб. | 1. Вычет на проценты можно получить, когда: · деньги потратили на строительство, покупку, отделку жилья, или земельного участка, · выдан целевой кредит или заем на покупку или строительство жилья, участка, · проценты платят за счет собственных средств человека. 2. Если супруги купили имущество в совместную собственность, вычет на проценты они могут распределить между собой. Но общая сумма вычета на каждого не должна быть больше 3 000 000 руб. 3. Вычет на проценты предоставляют, даже если деньги выданы в рамках рефинансирования или перекредитования прошлых займов, взятых на покупку жилья или участка. 4. Если кредит, заем или рассрочки получили до 1 января 2014, размер вычета на такие проценты не ограничен. | 1. Кредитный, ипотечный договор. 2. График погашения кредита и уплаты процентов. 3. Справка от кредитора об уплаченных в течение календарного года процентах за пользование кредитом. |
| Социальные вычеты | |||
| На лечение | Фактические расходы. Предельная сумма всех социальных вычетов – 120 000 руб. в год. | 1. Человек вправе получить вычет по расходам на: · медуслуги, которые входят в перечни услуг из постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 и от 08.04.2020 № 458 (с 2021 года). · взносов по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС), · лекарств, назначенных врачом. 2. Вычет на лечение можно получить, если одновременно выполняются условия: · услуги оказывали медорганизации или ИП, у которых есть лицензии на медицинскую деятельность, · услуги оплачены за себя или близких родственников: супруга, родителей или детей (до 18 лет или до 24 лет, если они учатся очно), · у страховой организации, которая выступает стороной договора ДМС есть лицензия на страховую деятельность, · медуслуги (лекарства, взносы по договору ДМС) оплачены за счет собственных средств и есть подтверждающие документы. 3. В максимальной сумме 120 000 руб. не учитывают оплату дорогостоящих видов лечения. | 1. Документы о расходах на лечение, лекарства, медицинское страхование (договор страхования или полис, платежные документы, справка об оплате медуслуг, рецепты, выписанные лечащим врачом и др.). 2. Если платят за родственников, документы, которые подтверждают родство (свидетельство о браке, рождении детей). |
| На обучение | Фактические расходы. Предельная сумма всех социальных вычетов – 120 000 руб. в год. Лимит вычета по обучению ребенка - 50 000 | 1. Если проходили обучение в образовательном учреждении или организации, должна быть лицензия на образовательную деятельность. 2. Если обучение проходило у ИП, который обучает сам, лицензия на образовательную деятельность не нужна. 3. Обучение может быть оплачено за себя или близких родственников: брата, сестру или детей (до 18 лет или до 24 лет, если они учатся очно) 4. В состав вычета нельзя включить: · плату за присмотр, уход и содержание ребенка в дошкольном образовательном учреждении, · проценты банку за кредит на оплату учебы, · стоимость учебных пособий. | 1. Договор на обучение с организацией или ИП. 2. Платежные документы, которые подтвердят оплату. 3. Если вычет заявляет родитель – свидетельство о рождении ребенка. |
| На спорт | Фактические расходы. Предельная сумма всех социальных вычетов – 120 000 руб. в год. | 1. Применяется к доходам, полученным с 1 января 2022 года. 2. Получить вычет можно, если: · оплачивали физкультурно-оздоровительные услуги себе, детям в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если учатся очно (в том числе усыновленным и подопечным); · услуги оказали организации или ИП, включенные Минспортом в особый перечень за 2022 год. На 2023 утверждены 2 перечня отдельно по ЮЛ и ИП. | 1. Договор на оказание физкультурно-оздоровительных услуг. 2. Платежные документы, которые подтвердят оплату. |
| На благотворительные цели | Фактические расходы, но вычет не должен быть больше 25% от годового дохода человека. | 1. Получить вычет можно, если деньги на благотворительность передали: · благотворительной организации, · социально ориентированной некоммерческой организации (СОНКО), которая получает пожертвования на ведение деятельности, · некоммерческой организации (НКО) в области науки и культуры, физкультуры и спорта, образования, просвещения и здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от ЧС, охраны окружающей среды и защиты животных, · религиозной организации, которая получает пожертвования на ведение деятельности, · НКО, которая получает пожертвования на формирование или пополнение целевого капитала. 2. Максимальная сумма вычета – 30% от доходов за текущий год, если перечислять пожертвования учреждениям культуры и НКО. 3. Вычет можно получить только в налоговой инспекции. | 1. Документы о расходах в виде пожертвований (договор с организацией, которой передаете пожертвования, копия устава организации, которая получает помощь, платежные документы о пожертвованиях и др.). |
| На добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) | Фактические расходы. Предельная сумма всех социальных вычетов – 120 000 руб. в год. | 1. Вычет по негосударственному пенсионному обеспечению человек может получить, если оплатил: · за себя, супруга, родителей, детей или близких родственников, · за счет собственных средств. 2. Вычет по добровольному пенсионному страхованию человек может получить, если оплатил: · за себя, супруга, родителей и детей-инвалидов, · за счет собственных средств. | 1. Договор на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение). 2. Платежные документы (приходные ордера, платежные поручения, квитанции банка). 3. Выписка из именного пенсионного счета застрахованного лица. 4. Копия лицензии, заверенная подписью руководителя и печатью негосударственного пенсионного фонда (если реквизитов лицензии нет в договоре). 5. Если платят за родственников, документы, которые подтверждают родство (свидетельство о браке, рождении детей). |
| На уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии | Фактические расходы. Предельная сумма всех социальных вычетов – 120 000 руб. в год. | 1. Вычет можно получить, если расходы оплатили за счет собственных средств. 2. Второй вариант – работодатель удержал из зарплаты и перечислил в фонд. | 1. Если человек самостоятельно перечислил взносы в ПФР–платежные документы (например, квитанция банка). 2. Если за человека из его доходов взносы перечисляет работодатель – справка по форме из приказа ФНС от 02.12.2008 № ММ-3-3/634 |
| На добровольное страхование жизни | Фактические расходы. Предельная сумма всех социальных вычетов – 120 000 руб. в год. | 1. Получить вычет можно только по договору страхования жизни. На страхование от болезней, несчастных случаев и смерти вычет не положен. 2. Вычет положен, если: · договор страхования заключен со страховой компанией минимум на 5 лет, · расходы оплатили за счет собственных средств, · выгодоприобретатель по договору – сам человек или его родственники (а не банк, как это обычно бывает, если договор страхования жизни заключают, когда берут ипотеку). | 1. Договор добровольного страхования жизни. 2. Платежные документы (например, квитанция банка). 3. Копия лицензии страховой компании, заверенная печатью и подписью ее руководителя (если реквизитов лицензии нет в договоре) |
| На независимую оценку своей квалификации | Фактические расходы. Предельная сумма всех социальных вычетов – 120 000 руб. в год. | 1. Вычет положен, если: · человек прошел оценку профессиональной квалификации в аккредитованном центре (ЦОК), который находится в реестре центров оценки квалификации, · расходы оплачены за счет собственных средств. 2. Вычет можно получить только в налоговой инспекции. | 1. Договор со специальным центром на услуги независимой оценки квалификации. 2. Выписка из реестра центров оценки квалификации. 3. Платежные документы (например, квитанция банка). 4. Свидетельство о квалификации. |
| Профессиональные вычеты | |||
| Профессиональный вычет | Расходы, которые связаны с получением доходов от профессиональной деятельности | 1. Профессиональный вычет могут получить: · ИП на ОСНО, · люди, которые занимаются частной практикой (например, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, арбитражные управляющие), · авторы и исполнители произведений науки, литературы и искусства, изобретений, открытий и промышленных образцов по авторским договорам, · исполнители по ГПД (договор подряда, договор оказания услуг). 2. Вычет получают в налоговой инспекции или у налогового агента – организации (физлица), которая заказала работы, услуги или разработку произведений науки, искусства. 3. Физлица-исполнители по ГПД могут уменьшить доход на расходы, которые связаны с выполнением работ или оказанием услуг. Перечня таких расходов нет, человек определяет связь с доходами по своему усмотрению. Расходы должны быть подтверждены документами – это важно. 4. Авторы и исполнители произведений тоже могут уменьшить доход на свои расходы. Но для них есть другой вариант как уменьшить налог. Если расходы невозможно подтвердить документально, вычет определяют в процентном соотношении (20–40%) к общей сумме доходов. Какой именно % применить, написано в п. 3 ст. 221 НК (зависит от вида произведения) Например, авторы литературных произведений имеют право на профвычет 20% от суммы каждого начисленного вознаграждения. Ранее данные вычеты предоставлялись лишь при выпуске первого тиража. В настоящее время налоговики практикуют другой подход и разрешают применять данный вычет в том числе по всем последующим выплатам. | 1. Справки о доходах от всех налоговых агентов, которые платили человеку доход в течение года. 2. Документы, подтверждающие расходы (договоры, товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, квитанции банка об оплате, кассовые чеки и др.). |
| Инвестиционные вычеты | |||
| Вычет для продавцов ценных бумаг | Доходы в виде положительного финансового результата от продажи акций | 1. Вычет можно получить, если ценные бумаги обращаются на российском организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), их не учитывают на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС). 2. Вычет в сумме положительного финансового результата от продажи или погашения ценных бумаг можно заявить, если ценные бумаги: · получили в собственность после 01.01.2014 года, · владели ими больше трех лет, · продали или погасили с прибылью. 3. Обмен паями ПИФов тоже считается продажей ценной бумаги и можно заявить вычет. | 1. Документы, которые подтвердят срок на собственность ценных бумаг (например, выписки из реестров). 2. Документы, которые подтвердят доход и положительный финансовый результат (например, квитанции, выписка с банковского счета, отчет брокера). 3. Дополнительно могут потребовать справки о доходах от налогового агента. |
| Вычет для держателей ИИС – вычет типа А | Сумма взноса на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), но не больше 400 000 руб. | 1. Заявить вычет в сумме взносов на ИИС может человек, который: · заключил договор на ИИС с 01.01.2015 года на срок не меньше трех лет, · не расторг договор в течение трех лет (если расторгнет, вычет придется восстановить), · перечислил взносы на ИСС в том году, за который планирует получить вычет (недоиспользованная сумма вычета на следующие годы не переносится), · имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, которых входят в основную налоговую базу. В ней зарплата и другие выплаты от работодателей, договоры ГПХ и т.д. Если у человека из облагаемых НДФЛ доходов только доходы от продажи имущества или прибыль от операций с ценными бумагами - вычет типа А он не получит. Это условие действует только по вычету за 2021 год и далее. Вычет типа А по 2020му и более ранним годам можно получать и с доходов от операций с ЦБ. | 1. Договор на ведение ИИС. 2. Платежный документ, который подтвердит взнос средств на ИИС. |
| Вычет для держателей ИИС – вычет типа Б | Доходы от операций на ИИС, размер не ограничен. | 1. Вычет в сумме прибыли от операций на ИИС можно получить как альтернативу вычету на сумму взноса на ИИС. Сразу оба вида вычета по ИИС получить нельзя 2. Получить вычет можно, если резидент: · заключил договор на ИИС с 01.01.2015 года, · получил доходы от операций по счету. Вычет типа Б не может уменьшать, допустим, зарплату. 3. Вычет предоставляют, когда истек срок действия договора. | 1. Договор на ведение ИИС. |
Читайте также → Подать декларацию 3-НДФЛ на вычеты
Читайте также → Заполнить декларацию на вычет
Последние обновления
- Изменились реквизиты для уплаты НДФЛ – с 2023 года это единые реквизиты для большинства налогов. В ЛК по прежнему можно оформить квитанцию, оплатить или получить УИН для оплаты.
- Поменяли возрастной предел для получения спортивного вычета на детей начиная с доходов за 2022 год. Теперь вычет можно получить, если ребенок до 24 лет учится очно. Если не учится очно, то тогда действует старый возрастной предел – 18 лет. Точно такие же правила для усыновленных и подопечных. Изменения внес Закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ.
- Минспорт утвердил список компаний, на чьи спортивные услуги физлица могут получить соцвычет. Впервые – по доходам за 2022 год. Соответствующий порядок предусматривает Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Полную информацию о новом виде соцвычета смотрите в Таблице по всем видам вычетов.
- Таблица по всем видам вычетов дополнена информацией о профвычетах для авторов литературных произведений. А именно писатели и их коллеги имеют право на профвычет 20% от суммы каждого начисленного вознаграждения. Ранее данные вычеты предоставлялись лишь при выпуске первого тиража. В настоящее время налоговики практикуют другой подход и разрешают применять данный вычет в том числе по всем последующим выплатам.