К доходам от операций с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами относятся две группы доходов:
- дивиденды.
- другие выплаты по операциям с ЦФА: за их продажу, какие-то фиксированные выплаты, предусмотренные условиями выпуска активов.
После 14.07.2022 г. НДФЛ с таких доходов рассчитывается в особом порядке (ст. 214.11 НК). Самое главное, что нужно знать – налог рассчитывают и удерживают не сами физлица-получатели дохода, а налоговые агенты. К ним относятся:
- операторы информационной системы;
- российская организация или ИП, которые выплачивают доход
- номинальный держатель ЦФА (цифрового права).
Поэтому бухгалтерам для физлиц эта информация необходима только для общего понимания.
Доходы уменьшаются на расходы, относящиеся к операциям с соответствующими ЦФА и цифровыми активами.
Пример. Сергей купил цифровые права на токен у одного агента, потом перевел его к другому агенту и там продал. По заявлению Сергея второй агент, зафиксировавший доходы, уменьшит их на расходы, связанные с приобретением цифрового права. Пусть даже эти расходы Сергей произвел без его участия.
Расходы в виде стоимости приобретения ЦФА и цифровых прав признаются по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО).
Ставка налога для резидентов на доходы от операций с ЦФА (цифровыми правами) составляет 13 или 15%. Никакие вычеты (имущественные, социальные и т.д.) к этим доходам применить нельзя, т.к. это не основная налоговая база.
Ставка налога для нерезидентов РФ составляет:
- 15% – с дивидендов;
- 30% – с других выплат.
Читайте также → Что такое криптовалюта и цифровые финансовые активы
Убыток – как его учесть
Убытки по операциям с ЦФА и цифровыми правами на будущее не переносятся.
Что касается финансового результата по ценным бумагам:
- убытки по операциям с не обращающимися ценными бумагами, полученные в отчетном году, уменьшают налоговую базу по ЦФА и цифровым правам;
- убытки по операциям с обращающимися ценными бумагами НЕ уменьшают налоговую базу по ЦФА и цифровым правам.
Читайте также → Отчитываемся в налоговую по криптовалюте
Зачитывать с другими налоговыми базами финансовый результат по ЦФА и цифровым правам нельзя.
В отношении криптовалюты в законодательстве вопрос не отрегулирован, поэтому действуем по аналогии с имуществом. Если сумма расходов за год окажется больше суммы доходов в основной налоговой базе, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На будущие годы убыток не переносится.
Читайте также → Крипта для чайников