Срок сдачи декларации: не позднее 25 января 2024 года.
Декларацию нужно подать в налоговый орган по месту нахождения, а для крупнейших налогоплательщиков – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (ч. 1 –2 ст. 8 Федерального Закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ, далее – Закон № 414-ФЗ).
Форма налоговой декларации пока не утверждена (проект декларации, подготовленный ФНС 01.08.2023).
Если налоговая база равна нулю, налоговая декларация не представляется (ч. 3 ст. 8 Закона № 414-ФЗ). Это происходит, если:
- средняя арифметическая величина прибыли за 2022–2021 годы меньше 1 млрд руб.;
- разница между средними арифметическими величинами прибыли за 2021–2022 год и 2018–2019 годы имеет отрицательную величину;
- сумма исчисленного налога равна нулю (строка 120 Раздела 2) (п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, далее – Порядок).
Читайте также → Налог на сверхприбыль компаний в 2023 году
Согласно проекту декларация включает:
- Титульный лист;
- Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- Раздел 2 «Расчет суммы налога»;
- Раздел 2.1 «Показатели балансовой стоимости активов».
Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 должны заполнять все плательщики налога на сверхприбыль.
Декларация заполняется в полных рублях.
Декларация может быть представлена организацией в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме (с применением усиленной квалифицированной электронной подписи).
Заполнение Титульного листа
Российская организация в поле «ИНН» и в поле «КПП» указывает ИНН и КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения. В реквизите «Код места нахождения (учета)» указывается код 214.
Крупнейшие налогоплательщики в поле «КПП» указывают КПП на основании уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика с указанием по реквизиту «Код места нахождения (учета)» кода 213.
Порядком предусмотрены особенности заполнения декларации для иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ, и для иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через обособленное подразделение.
При заполнении первичной декларации и уточненных деклараций по реквизиту «номер корректировки» должна обеспечиваться сквозная нумерация. Для первичной декларации нужно указывать значение «0–». Для уточненной декларации номер указывается последовательно («1-», «2-», «3-» и т. д.).
В уточненной декларации при перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом.
Код налогового органа заполняется в соответствии с Приложением №1 к настоящему Порядку.
Также указывается полное наименование организации согласно учредительным документам, номер контактного телефона, количество страниц декларации, количество листов подтверждающих документов.
Заполнение Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»
По строке 001 «Код по ОКТМО» указывается код соответствующего муниципального образования по месту нахождения организации.
По строке 005 – КБК налога на сверхприбыль (182 1 01 03000 01 1000 110).
По строке 010 – сумма налога, подлежащая уплате (доплате) налогоплательщиком.
Для этого показатель строки 120 Раздела 2 декларации уменьшается на налоговый вычет (строка 125 Раздела 2 декларации) и сумму обеспечительного платежа (строка 130 Раздела 2 декларации). Если полученное значение является отрицательным, то по этой строке указывается «0».
Заполнение Раздела 2 «Расчет суммы налога»
По строкам 010–040 указывается прибыль налогоплательщика за соответствующий 2018, 2019, 2021 и 2022 годы.
По строке 050 – средняя арифметическая величина прибыли за 2018 год и 2019 год.
По строке 060 – средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и 2022 год.
По строке 100 – налоговая база как разница между показателями строки 060 и строки 050.
Налоговая база признается равной половине прибыли за 2022 год, если соотношение средних арифметических величин прибыли за 2021–2022 и за 2018–2019 годы ниже отношения средних арифметических величин показателей балансовой стоимости активов на конец 2021–2022 и 2018–2019.
По строке 120 – исчисленная сумма налога (налоговая база умножается на 10 %).
По строке 125 – размер налогового вычета (сумма обеспечительного платежа, перечисленная до 30.11.2023 включительно). При этом размер налогового вычета не может превышать половины суммы налога, указанного по строке 120.
По строке 130 – сумма обеспечительного платежа, перечисленная до 30.11.2023 включительно, которая определяется как сумма строки 135.
По строкам (строке) 135 – суммы и реквизиты платежных документов, которыми перечислена сумма обеспечительного платежа.
В случае перечисления обеспечительного платежа налогоплательщик одновременно с декларацией представляет в налоговый орган копии платежных документов, подтверждающих его перечисление.
Значения показателей строк 010–040, 100–125 указываются в полных рублях.
Заполнение Раздела 2.1 «Расчет балансовой стоимости активов»
Раздел 2.1 должны заполнять организации, для которых налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год.
По строкам 010–040 указывается балансовая стоимость активов на конец соответствующего года.
По строке 050 – средняя арифметическая величина показателей балансовой стоимости активов на конец 2018 и 2019 годов.
По строке 060 – средняя арифметическая величина показателей балансовой стоимости активов на конец 2021 и 2022 годов.
По реквизиту «Признак распределения прибыли за 2021 и (или) 2022 год» строки 070 – «0» (если прибыль за 2021 и 2022 не распределялась), «1» (если было распределение прибыли за эти периоды).
По строке 080 – отношение средней арифметической величины балансовой стоимости активов на конец 2018 и 2019 годов к аналогичным показателям 2021 и 2022 годов (строку 060 разделить на строку 050).
По строке 090 – отношение средней арифметической величины прибыли за 2018 и 2019 годы к аналогичным показателям за 2021 и 2022 годы. Для исчисления показатель строки 060 Раздела 2 декларации необходимо разделить на строку 050 этого же Раздела. Если средняя арифметическая величина прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год (строка 050 Раздела 2 декларации) оказалась равна нулю, то ее значение признается равной 1.
Значения показателей строк 010–040 указываются с точностью до двух знаков после запятой.