Принудительная самозанятость

Почему выгоднее работать с самозанятыми, чем с работниками по ТК РФ

Значительная экономия на страховых взносах (более 30%);
Отсутствие обязанности предоставлять отпуск, больничный и иные социальные гарантии;
Минимизация отчётности по НДФЛ, страховым взносам и в различные фонды;
Отсутствие отчётности в службу занятости населения.

Запрет на перевод работников в ряды самозанятых

Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021г.) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Статья 6 пункт 8: Объектом налогообложения НЕ признаются доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Самозанятый не может:

принимать участие в непрерывном технологическом процессе;
выполнять трудовую функцию или требования должностной инструкции;
подчиняться трудовому режиму. Время работы самозанятый определяет сам. В договоре указываются только сроки – срок начала и окончания работ;
числиться в табеле учета рабочего времени;
регулярно, дважды в месяц, получать аванс и зарплату;
претендовать на соцпакет: отпуск, материальная помощь, выплаты оплата по больничному листу и иные компенсации.

Если при проверке обнаружится, что самозанятый выполняет трудовую функцию

Согласно части 4 статьи 5.27 КоАП РФ за такое правонарушение положен штраф:

10-20 тыс. рублей – на должностное лицо
50-100 тыс. рублей – на организацию

А также доначисление всех налогов и взносов (НДФЛ 13% и страховые взносы от 30%) и пени за несвоевременную уплату.

Судебная практика

ИФНС в ходе выездной проверки обнаружила, что у общества только один штатный сотрудник – директор. При этом фирма заключила договоры возмездного оказания различных услуг с 19 индивидуальными предпринимателями.

Дальнейшее изучение документов показало следующее:

договоры предусматривают систематическое исполнение услуг с их регулярной оплатой 1-го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг;
предмет договоров содержит четкое указание на специальности и профессии: бухгалтер, кассир, менеджер-логист, а также конкретный вид поручаемой работнику деятельности: прием, сортировка, хранение, отгрузка лома металлов;
на бухгалтера, кассира, логиста, бригадира, слесаря возложена материальная ответственность за недостачу вверенного им имущества;
во всех договорах предусмотрено условие об оказании услуг лично;
все договоры носят не разовый, а систематический характер – заключались на календарный год, а по его окончании перезаключались в виде подписания идентичного или аналогичного договора.

Выводы для ИФНС были очевидны: действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых компанией ИП являлось осуществление ими трудовой деятельности в качестве наемных работников.

Таким образом, деятельность фирмы в виде заключения с ИП на УСН договоров об оказании услуг направлена на получение обществом необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Компания оспорила решение инспекции в суде, но все инстанции, включая Верховный Суд РФ, поддержали ИФНС.

Читайте также → Юкасса для самозанятых