Социальный налоговый вычет на лечение

Если человек заплатил за медицинские услуги, лекарства или купил полис добровольного медицинского страхования (ДМС), можно получить вычет по НДФЛ. Это один из видов социального налогового вычета. Кроме лечения, есть еще соцвычеты на:

пожертвования,
обучение (подробно о нем в следующем уроке),
спорт
негосударственное пенсионное страхование,
оплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии,
добровольное страхование жизни,
независимую оценку своей квалификации.

Максимальный предел и сколько вернут денег

Все социальные вычеты ограничены суммой 120 000 руб. Кроме пожертвований, обучения детей и дорогостоящего лечения. То есть на руки человек может вернуть только 15 600 руб. (120 000 руб. × 13%). Даже если он перечислил больше НДФЛ за год.

Но есть и хорошая новость. В отличие, например, от имущественного вычета на покупку недвижимости, соцвычет дают ежегодно. То есть каждый год человек может возвращать до 15 600 руб. Сам по себе вычет на лечение не ограничен определенной суммой. Главное, чтобы он укладывался в максимальный предел 120 000 руб. за год.

Есть еще соцвычет по дорогостоящему лечению – это определенные виды медицинских манипуляций, которые мы рассмотрим ниже. Так вот максимального предела по дорогостоящему лечению нет. Вычет можно получить в полной сумме фактических расходов.

Посмотрим на примере, что такое ограничение по соцвычету.

Наталья за отчетный год оплатила:

свое лечение – 45 000 руб. (не входит в список дорогостоящего),

дорогостоящие медицинские услуги – 180 000 руб.,

лекарства – 35 000 руб.,

свое обучение в платном ВУЗе – 90 000 руб.

Наталья может вернуть:

по дорогостоящему лечению – 23 400 руб. ((180 000 руб.× 13%), вычет не ограничен предельной суммой),

по лечению, лекарствам и обучению – 15 600 руб. ((120 000 руб. × 13%), вычет ограничен предельной суммой, поэтому считать возврат с общей суммы расходов 170 000 руб. (45 000 руб. + 35 000 руб. + 90 000 руб.) Наталья не может).

Итого 39 000 руб. (23 400 руб. + 15 600 руб.).

Когда общая сумма соцвычета превышает предельную норму, распределить вычет между его видами (лечение, обучение, страхование и др.) можно любым способом.

В нашем примере Наталья может распределить стандартный соцвычет двумя способами:

Вариант 1:

на лечение и лекарства в полном объеме – 10 400 руб. ((45 000 руб. + 35 000 руб.) × 13%),
на обучение в сумме добора до максимального предела – 5 200 руб. (120 000 руб. – (45 000 руб. + 35 000 руб.) × 13%).

Вариант 2:

на обучение в полном объеме 11 700 руб. (90 000 руб. × 13%),
на лечение и лекарства в сумме добора до максимального предела – 3 900 руб. ((120 000 руб. – 90 000 руб.) × 13%).

Итоговая сумма возврата налога будет одинаковой – 15 600 руб. ((10 400 руб. + 5 200 руб.) или (11 700 руб. + 3 900 руб.)).

Теперь разберем по порядку, куда именно потратить деньги, чтобы дали вычет на лечение.

Медуслуги: какое лечение нужно оплатить для вычета

Получить вычет можно, если человек оплатил медицинские услуги, входящие в установленный перечень.

До 2021 года этот перечень закреплен в Постановлении Правительства от 19.03.2001 № 201.

С 2021 года – в Постановлении Правительства от 08.04.2020 № 458.

Что же изменилось? По сути немного, просто изменили формулировки и добавили дополнительные услуги. Смотрим с равнительную таблицу перечней обычного (не дорогостоящего) лечения.

Проще говоря, к платным медуслугам для вычета можно отнести:

приемы врачей,
анализы биоматериала (крови, слюны, мочи и др.),
другую диагностику (ультразвук, рентгенография, биопсия, лапароскопия и др.),
медэкспертизу,
профилактику (осмотры, вакцинация и др.)
лечение в дневном или круглосуточном стационаре,
разовые лечебные процедуры,
стоматология,
санаторно-курортное лечение и пр.

В целом в этом список попадает всё, с чем обычно сталкивается заболевший человек. Кроме дорогостоящего лечения, которое для вычета учитывается отдельно.

Дорогостоящее лечение, по которому вычет не ограничен

Для дорогостоящего лечения есть отдельный перечень, ведь по этим услугам нет максимального предела вычета за год. Получить возврат налога можно на всю сумму фактических расходов. То есть 13% от полной стоимости годового лечения.

До 2021 года этот перечень закреплен в Постановлении Правительства от 19.03.2001 № 201.

С 2021 года — в Постановлении Правительства от 08.04.2020 № 458. Что же изменилось? Самое основное – теперь ортопедическое лечение зубов с опорой на имплантаты относится к дорогостоящему. Смотрим сравнительную таблицу перечней дорогостоящего лечения .

Бухгалтеру не всегда просто соотнести медицинские манипуляции с этим перечнем, ведь он не врач. Понять, что человек получил именно дорогостоящее лечение, можно из Справки об оплате медицинских услуг. Это обязательный документ для вычета, который нужно заказать в медорганизации, где человек лечился. В Справке в строке «Код услуги» будет стоять:

1 — если это было обычное лечение,
2 — дорогостоящее лечение.

Пример. Наталья получила за 2022 год доход 1 400 000 руб. и заплатила с него НДФЛ 182 000 руб. (1 400 000 руб. × 13%). В этом же году Наталья потратила 600 000 руб. на лечение зубов и 180 000 руб. на лазерную операцию глаз.

В справке из клиники с кодом 2 (дорогое лечение), указано зубное протезирование на имплантатах на сумму 400 000 руб. и операция на глаза. Еще есть справка с кодом 1 (обычное лечение) – на обычные стоматологические услуги на сумму 200 000.

В 2023 году Наталья подала декларацию и вернула НДФЛ за прошлый год: 91 000 руб. ((120 000 руб. × 13%) + (580 000 руб.× 13%)).

Медикаменты

Получить вычет можно на любые лекарства. Ни на какие списки-перечни в этом случае равняться не надо. Получить вычет можно на лекарства (таблетки, капсулы, драже, растворы, порошки, сиропы, капли, реагенты, аэрозоли и др.), витамины и другие препараты.

Есть условие: медикаменты должен выписать врач. То есть препарат назначают человеку по медицинским показаниям. Если кто-то по своей инициативе просто купит лекарства в аптеке без назначения врача, вычет не дадут. Если врач назначит лекарства устно или на любой бумажке, для вычета это не пойдет. Нужен рецепт на бланке № 107-1/у.

Важная информация: рецепт на лекарство нужен, даже если в аптеке оно продается просто так и без рецепта. Такой бланк подтвердит назначение этого препарата для вычета. Если лечение было в стационаре и лекарства там назначили без выдачи рецепта, право на вычет подтвердит выписка из медкарты.

ДМС: какой полис и услуги подойдут для вычета

Кроме платных медуслуг и покупки лекарств, человек может получить вычет, если купит добровольную медицинскую страховку. Если такой полис ему оплатит работодатель, вычет не дадут.

Есть и такая ситуация: договор со страховой организацией на полис ДМС заключал работодатель, но человек частично возмещает его расходы на страховку. Тогда он сможет получить вычет, но только в сумме возмещения. То, что фактически страховку оплатил не сам человек, в случае вычета значения не имеет.

Получить вычет по ДМС можно, даже если человек купил полис, но ни разу за год им не воспользовался.

И не забываем, что если за год человек потратился на полис ДМС, покупал лекарства, оплачивал разовые медуслуги вне полиса, вычет в любом случае ограничен пределом в 120 000 руб.

Все условия, чтобы получить соцвычет

Аналогично имущественным вычетам, соцвычет дадут только резиденту и только по доходам, налог с которых он платит по ставке 13%.
Получить соцвычет можно, если человек заплатил за лекарства, медуслуги или полис ДМС себе или близким родственникам:

мужу или жене,
своим родителям,
детям до 18 лет или до 24 лет, если они учатся очно (включая усыновленных и подопечных).

Человек не сможет получить вычет, если оплатил лечение брата, сестры, родителей своего супруга или других людей.

Супруги могут распределить вычет на лечение между собой в любых пропорциях, но в пределах лимита.

Человек имеет право на вычет, только если лечился в России. За платное лечение за границей получить соцвычет в сумме расходов не получится.
У медицинских организаций или ИП, которым человек заплатил за медуслуги, должна быть лицензия на медицинскую деятельность.
Также и с ДМС: если человек оплатил полис добровольного страхования, у страховой должна быть лицензия.

Можно ли перенести соцвычет на следующий год

Если человек не полностью использовал вычет или сумма расходов больше максимального предела, перенести соцвычет на следующий год нельзя. Смотрим два примера.

Доход Натальи за 2022 год 800 000 руб., НДФЛ – 104 000 руб. (800 000 руб. × 13%). В этом же году Наталья оплатила:

лекарства по рецепту – 38 000 руб.,

полис ДМС – 90 000 руб.,

разовые медуслуги (вне полиса и не дорогостоящие) – 9 600 руб.

Итого за 2022 год на лечение Наталья потратила 137 600 руб. (38 000 руб. + 90 000 руб. + 9 600 руб.)
В 2023 году Наталья сможет заявить соцвычет 120 000 руб. – это максимальный предел за год, и вернуть 15 600 руб. Остаток 17 600 руб. использовать и перенести на 2023 год и заявить в 2024 нельзя.

Другой пример:

Наталья за 2022 год заработала 90 000 руб., НДФЛ – 11 700 руб.
В этом же году она купила полис ДМС за 110 000 руб.
В 2023 году Наталья сможет заявить к вычету только 90 000 руб. (в размере своего годового дохода) и получит обратно весь перечисленный налог 11 700 руб. Остаток вычета 20 000 руб. (110 000 руб. – 90 000 руб.) перенести на следующий год и снова заявить нельзя.

За сколько прошлых лет можно получить вычет

Если человек вовремя не подал декларацию на социальный вычет по лечению, сделать это можно в течение трех лет после года, в котором были расходы на лечение. То есть в 2023 году можно подать три декларации: за 2022, 2021 и 2020 годы.

Получается, что вернуть максимально за раз можно 48 600 руб. (15 600 руб. × 3 года).

Главное не забыть, что за каждый год можно заявлять вычет только по тем расходам, которые оплатили именно в этом году. Так как переносить вычеты с года на год нельзя.

Можно ли получить соцвычет за покупку расходных медицинских материалов, которые были приобретены для дорогостоящего лечения (протезы, клапаны, хрусталики и др.)?

Да, можно, если в медицинской организации таких материалов нет. Причем неважно, каким было само лечение: платным или бесплатным (например, по квоте). Ограничения по сумме не будет. Можно вернуть 13% от полной стоимости таких материалов.

Чтобы получить вычет, нужны:

Справка об оплате медицинских услуг с кодом 2 для дорогостоящего лечения. Если само лечение было бесплатным, в строке «стоимость услуг» в Справке может стоять 0 рублей.
Выписной эпикриз, в котором медицинские материалы назначены лечащим врачом для дорогостоящего лечения.
Платежные документы, которые подтвердят оплату материалов.

Можно ли получить вычет за визиты к психологу?

Если человек проходит лечение у лицензированного специалиста, вычет заявить можно. Если у психолога нет лицензии (как правило ее выдают психиатрам, психиатрам-наркологам и психотерапевтам), получить вычет не удастся.

Может ли пенсионер получить соцвычет на лечение?

Только если у него есть доход, с которого он платит НДФЛ 13%. Если пенсионер заплатил за свое лечение, а из доходов у него только пенсия, вычет заявить он не сможет.

Еще вариант, если пенсионер без дополнительных доходов на пенсии меньше трех лет. Тогда вычет можно заявить по доходам за предыдущие три года. Конечно, если медицинские расходы были именно в эти годы.

Можно ли получить соцвычет от стоимости платной палаты?

Нет, нельзя. Социальный налоговый вычет можно получить только по медицинским манипуляциям – диагностике, профилактике, лечению. Вычет на лечение дают по услугам, которые входят в перечень медуслуг или дорогостоящих видов лечения. Такой услуги, как отдельная палата или оплата стационара в перечне нет. И это не медуслуги.

За какие стоматологические услуги можно получить соцвычет?

За ортопедическое лечение зубов с опорой на имплантаты можно сделать соцвычет в сумме фактических расходов, потому что это дорогостоящее лечение.

Остальные стоматологические услуги, в частности непосредственно лечение зубов (пломбы, удаление и т.д.), а также их отбеливание, остальное протезирование (не на имплантатах), установка брекетов или пластин (исправление прикуса) – это обычное лечение. Значит, с них можно получить налоговый вычет в общей сумме 120 000 руб.

Важный нюанс: покупка брекет-системы не считается медуслугой. Это приобретение медоборудования. Поэтому за установку брекетов вычет положен, а за сами брекеты (расходные материалы) – нет. Но если стоматологическая клиника выдаст на брекеты справку об оплате медуслуг, проблем не будет.

Вычет за оплату расходных материалов можно получить, только если лечение является дорогостоящим и приобретение таких материалов было необходимо.

Можно ли получить соцвычет за косметологические и СПА-процедуры?

Надо смотреть какую именно услугу покупал клиент и есть ли у исполнителя услуги лицензия на медицинскую деятельность. Если человек посещает обычный салон красоты без лицензии, вычет не получить.

Итак, предположим, лицензия есть. Тогда вычет возможен, если услуга поименована в Номенклатуре медицинских услуг. Например, к категории медицинских относят:

проведение депиляции (какая именно депиляция должна быть, в документе не сказано;
ультразвуковой пилинг;
постановка пиявок;
различные виды массажа и лечебной физкультуры (ЛФК). Даже тайский массаж подойдет (письмо Минздрава от 20.02.2013 № 17-2/10/2-1005);
пирсинг;
очищение кожи лица и шеи;
прием, осмотр, консультации косметолога, мануального терапевта;
школа для пациентов с избыточной массой тела и ожирением.

К вычету ставим как обычное лечение, то есть в пределах лимита 120 000 руб.

А можно ли делать соцвычет за пластические операции?

Да, Номенклатура медуслуг включает различные виды пластических операций. Например:

пластика века (блефаропластика),
пластика губ,
пластика уздечки языка,
маммопластика (изменение формы / объема груди),
удаление подкожно-жировой клетчатки (липосакция),
риносептопластика (изменение формы носа, устранение искривлений носовой перегородки).

Получится ли сделать вычеты за уколы ботокса и подобные процедуры?

Да, можно обосновать и такие услуги. Так, внутрикожная контурная пластика, контурная пластика лица, носа включены в Номенклатуру медуслуг. А такие препараты, как гиалуроновая кислота, Ботокс, Ботулакс, Релатокс, Диспорт, включены в Госреестр лекарственных средств.

Подтверждающие ссылки

Приказ Минздрава от 13.10.2017 № 804н (номенклатура медицинских услуг)

Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458 (виды медуслуг и дорогостоящего лечения для соцвычета с 2021 года и позднее)

Перечни из постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 (виды медуслуг и дорогостоящего лечения для соцвычета до 2021 года)

П. 1 ст. 219 НК (получить вычет можно только за лечение в России)

П. 2 ст. 219 НК (максимальный предел соцвычета за год и другие условия, чтобы получить)

Письмо Минфина от 27.04.2017 № 03-04-07/25711 (вычет за мужа или жену могут получить их супруги)

Письмо Минфина от 10.12.2014 № 03-04-07/63495 (получить вычет по ДМС можно, даже если человек ни разу за год не использовал полис)

Письмо ФНС от 03.09.2019 № БС-3-11/7846 (получить вычет можно, если человек приобрел медицинские расходные материалы для дорогостоящего лечения)

Последние обновления

Поменяли возрастной предел для получения вычета на лечение детей начиная с доходов за 2022 год. Теперь вычет на лечение, медикаменты и ДМС можно получить, если ребенок до 24 лет учится очно. Если не учится очно, то тогда действует старый возрастной предел – 18 лет. Точно такие же правила для усыновленных и подопечных. Изменения внес Закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ.
Расширены перечни обычного и дорогостоящего лечения, по которому можно получить налоговый вычет. С 1 января 2021 года действует Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458. В статье добавлены сравнительные таблицы, которые помогут разобраться что же изменилось.