Иностранец – не гражданин РФ. Резидент РФ – не обязательно только гражданин России. Им может быть и иностранец, который долго живет у нас в стране.
Нерезидент РФ – не обязательно только иностранец. Им может быть и россиянин, который много времени проводит за границей.
Получить разрешение на временное проживание (РВП)
Пожалуй, это самое частое обращение иностранца за 3-НДФЛ. Цель – получить разрешение на временное проживание. Такая декларация показывает нужный уровень доходов, если он не подтвержден справками 2-НДФЛ от работодателя, патентом или другим документом.
Когда мигрант в миграционной службе показывает остатки на банковском счете и они больше прожиточного минимума, инспекторы просят предоставить декларацию на сумму остатка по счету.
Если нет остатка на счете либо он меньше прожиточного минимума – нужно задекларировать прожиточный минимум.
Чаще всего иностранец приходит к вам уже с конкретным запросом: «Мне в миграционной службе сказали вот на такую сумму минимум показать доход, сделайте 3-НДФЛ на эту сумму».
Гражданин Узбекистана, работающий в России по патенту, с января по апрель 2022 года был официально трудоустроен, имел доход у работодателя по справке о доходах. С мая по декабрь 2022 официально он не работал, за этот период ему нужно отчитаться.
Прожиточный минимум для трудоспособного населения в Москве с 1 января 2022 году составлял 21 371 руб, с 1 июля 2022- 23 508 руб, на 2023 – 24 801 руб.
Итого за май-декабрь: 183 790 руб. (21371 руб* 2+23508 руб*6)
Это сумма дохода, которую нужно указать в декларации. Месяц получения дохода можно поставить любой, например, 12.
В случае, если в прошедшем году иностранец вообще не был официально трудоустроен, по данному принципу рассчитываем доход за весь год.
В чем смысл такой декларации? Иностранец не дает никаких документов, подтверждающих доход, получается, он декларирует несуществующий доход???
И да, и нет. Не секрет, что большинство мигрантов приезжают в Россию, чтобы заработать. Государство предлагает таким физлицам купить патент (если они не планируют работать по официальному трудовому договору и не планируют оформлять ИП). А если нет ни 2-НДФЛ, ни патента, ни ИП – то нужно легализовать доход другим способом, чтобы получить разрешение на временное проживание. Это декларация 3-НДФЛ с доходами в размере прожиточного минимума.
Срок сдачи такой декларации – как и любой другой, в которой декларируем доход. То есть не позднее 30 апреля следующего года.
Лайфхак
Если все-таки иностранец не знает, какую сумму дохода указать в декларации, вам придется посчитать его самостоятельно. Вот на этом сайте удобно смотреть прожиточные минимумы по регионам https://rosstat.gov.ru/vpm
Получить налоговые вычеты по итогам года
Например, иностранец проходил лечение, обучение или купил недвижимость в России.
Что здесь нужно иметь в виду? Право на вычет есть, если иностранец – налоговый резидент. Никаких особенностей по заполнению 3-НДФЛ для них нет. Все то же самое, что и для россиян, только на титульном листе не забыть изменить код страны. Автоматически стоит 643 (Россия), так вот самая частая ошибка – не меняют код. Надо поставить код той страны, гражданином которой является иностранец – резидент.
Задекларировать доходы, полученные от источников в России, если налог не удержал налоговый агент
Например, иностранец продал в России квартиру, которой владел менее минимального срока.
Что здесь нужно иметь в виду? По общим правилам международного права налоги уплачиваются в государстве – источнике дохода. Это значит, налог возникает в России.
Исключение – когда есть льготы. К иностранцам применяется тот же список необлагаемых доходов, что и к россиянам.
Гражданин Армении продал в России квартиру, которой владел больше 5 лет. Доходы освобождаются от НДФЛ и декларировать их не нужно.
Если освобождения от налога нет, важно определить резидент или нерезидент иностранец. Дело в том, что нерезидент не сможет уменьшить доходы на расходы или специальный вычет при продаже имущества. Плюс ставка будет повышенная – 30%.
Гражданин Узбекистана – нерезидент РФ продал в России за 3 млн руб. квартиру. Владел он квартирой менее 3-х лет. Такой человек должен заплатить НДФЛ 900 тыс. руб. (3 млн руб. * 30%).
Статус резидента считают не на день продажи, а на 31 декабря того года, в котором продали.
Задекларировать доходы, полученные от источников за пределами России
Ситуация возможна только для налоговых резидентов РФ, поскольку нерезиденты не отчитываются в России по зарубежным доходам.
Перечень доходов, которые считаются полученными за пределами России (для НДФЛ)
И кстати, не только иностранцы, но и россияне могут получать доходы за рубежом. Все сказанное в этом разделе к ним тоже абсолютно справедливо.
Примеры зарубежных доходов:
- продажа имущества за рубежом (квартиры, машины),
- сдача в аренду квартиры, расположенной за рубежом,
- заработная плата по трудовому договору, заключенному с иностранной компанией (например, программистом),
- вознаграждение за услуги, оказанные за рубежом по договору подряда или услуг,
- продажа акций иностранных компаний,
- авторские вознаграждения и другие доходы.
Что здесь нужно иметь в виду? Международный договор об избежании двойного налогообложения (вот список таких соглашений) может предусматривать возможность зачесть налог, уплаченный в иностранном государстве. Так обычно и бывает. Давайте на примерах.
Пример 1:
Резидент России продал квартиру в Болгарии. Ставка налога в этой стране – 10%. По ней бывший владелец квартиры рассчитывает налог и платит его в Болгарии. Но в России ему тоже нужно отчитаться, если срок владения меньше минимального, по ставке 13%. После зачета налога, уплаченного в Болгарии, получится, что доплатить надо 3%.
Давайте закрепим знания на другом примере.
Пример 2:
Резидент РФ Майкл торгует акциями у американского брокера. Майкл подписал у своего брокера специальную форму W-8BEN (принятая форма самосертификации в качестве иностранного налогоплательщика). Эта форма, согласно соглашению между РФ и США, дает ему право как резиденту РФ на пониженную налоговую ставку по дивидендам. По умолчанию ставка налога в США — 30%, пониженная – 10.
У Майкла есть подтверждение того, что он уплатил налог в США. Значит, он может зачесть уплаченные им 10% и доплатить в России только 3%.
Пример 3:
Резидент РФ Ольга не подписывала форму W-8BEN, поэтому с дивидендов в США у нее удерживают 30%. У Ольги есть подтверждение уплаты налога в США. Ольга показала в 3-НДФЛ доход в виде дивидендов. Доплачивать сверху Ольге ничего не придется. Вернуть «лишние» 17% (30-13%) не получится.
Заявить зарубежные налоги к зачету можно в течение трех лет по итогам года, в котором получили зарубежный доход. Это удобно, так как может понадобиться время, чтобы собрать все необходимые документы на зачет – про них чуть ниже. При этом декларировать налог к уплате в России нужно сразу, по итогам того года, когда получили доход. Тянуть нельзя.
Если 30 апреля уже подошло, а налог за рубежом еще так и не уплатили (допустим, дедлайн там по ним позже), вычет в России можно попробовать заявить, приложив пояснительное письмо о том, что подтверждающие документы будут позже.
Как в России узнают, что резидент получал какой-либо зарубежный доход?
Наша ФНС получает данные из-за рубежа в рамках автоматического межстранового обмена налоговой информацией.
Вернуть НДФЛ, излишне удержанный работодателем из-за изменения статуса нерезидента на резидента
Ситуация редкая, но все же возможная. Когда в течение года человек меняет свой статус с нерезидента на резидента, а с начала года работодатель удерживал НДФЛ по ставке 30%. В результате, как только статус поменялся, работодатель пересчитывает налог с начала года по ставке 13% и далее считает налог тоже по ставке 13%. При этом излишне удержанное не возвращает, а засчитывает в счет уплаты НДФЛ по ставке 13%. Но если по итогам года НДФЛ, удержанный по ставке 30%, был зачтен не полностью, вернуть переплату сотрудник может только в налоговой инспекции по месту своего учета (п. 1.1 ст. 231 НК).
Что здесь нужно иметь в виду? 3-НДФЛ по итогам года нужно подать вместе с документами, подтверждающими статус резидента.
Какие документы собрать для налоговой
| Ситуация | Какие бумаги собрать |
|---|---|
| Иностранцу нужно подать 3-НДФЛ, чтобы получить разрешение на временное проживание | Никаких документов как основание получения дохода не требуется |
| Иностранец-резидент делает налоговый вычет | Общий пакет документов, как и для граждан РФ |
| Резидент РФ получил зарубежный доход, при этом уплатил с него налог в иностранном государстве и теперь хочет зачесть его в счет уплаты нашего НДФЛ | Документы, из которых будут видны: - сумма полученного в иностранном государстве дохода, вид дохода, когда он был получен. Как правило, дают выписку по счету; - сумма уплаченного в иностранном государстве налога и дата его уплаты. Это: - копия налоговой декларации, которую физлицо представило в иностранном государстве, или справка о доходах и удержанном налоге от зарубежного налогового агента, - копия платежного документа на уплату налога. Документы должны быть выданы (заверены) уполномоченным органом / лицом соответствующего иностранного государства. Также нужен их нотариально заверенный перевод на русский язык |
| В течение года работающий в России поменял свой статус с нерезидента на резидента. В итоге работодатель переплатил НДФЛ и человек хочет его вернуть через налоговую | Документ, подтверждающий статус резидента РФ. Можно получить через электронный сервис на сайте ФНС через 10 календарных дней после того, как отправили заявление на получение документа |
Блиц «Вопрос-ответ»
Иностранцы могут завести личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС?
Да, если они уже стоят на налоговом учете и у них есть ИНН.
В большинстве случаев налоговая ставит иностранцев на учет сама, получив сведения от других компетентных органов.
Если иностранец не состоит на налоговом учете по месту жительства (месту пребывания), то он вправе обратиться в любую налоговую с заявлением о постановке на учет по форме № 2-2-Учет.
Куда иностранец должен сдавать 3-НДФЛ?
По общему правилу декларацию подают в ИФНС по местожительству, то есть по адресу, где человек прописан. И только если прописки нет, то декларацию сдают по месту пребывания. Это адрес временной регистрации.
А если у человека нет ни прописки, ни регистрации на момент подачи декларации? 3-НДФЛ подавайте по последнему месту жительства или пребывания.
Особая ситуация, если «физик», у которого на дату подачи 3-НДФЛ нет местожительства или места пребывания, получил доход от реализации недвижимости или транспорта. Тогда декларацию подают по месту учета проданного имущества.
Иностранец подает 3-НДФЛ для получения разрешения на временное проживание. Можно ли этот НДФЛ уменьшить на вычеты?
Вообще, можно. Иностранец- налоговый резидент России имеет право на точно такие же налоговые вычеты, как и россиянин.
Но есть проблема: для миграционной службы важна квитанция об оплате налога. Поэтому лучше поступить так: сначала подать 3-НДФЛ без вычетов. Заплатить налог и подать все документы в миграционную службу. А потом, если есть право на вычет, подать уточненную декларацию.
У иностранца патент на трудовую деятельность. Стоимость патента можно заявить к вычету, чтобы уменьшить НДФЛ?
Только через работодателя. Через налоговую возможности сделать такой вычет нет.
Уменьшать НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей (патента) может только один работодатель, которого выберет иностранец. Для этого иностранец должен подать работодателю письменное заявление в произвольной форме и документы, подтверждающие оплату патента (квитанции об оплате, чеки). Сделать это лучше сразу после приема на работу. Если подать по итогам того года, в котором оплатили патент, работодателю придется пересчитывать налог за прошедший год и возвращать по заявлению излишне уплаченный НДФЛ.
У работодателя также должно быть уведомление от налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением.
Как иностранец может оплатить патент на работу?
Удобно оплачивать патент на сайте ФНС. Но даже в этом случае у иностранцев могут возникать вопросы: по какой ссылке пройти, какие данные указать.
Удаленный бухгалтер для физлиц может оказывать платную услугу – помощь в оплате патента иностранцу. Как?
Прежде всего, необходимо получить от клиента все необходимые данные: ФИО, ИНН, свидетельство о постановке на учет, адрес места работы.
Далее, независимо от клиента, на своем компьютере, сформировать для клиента квитанцию на уплату в сервисе ФНС. Инструкция – Как на сайте ФНС сформировать квитанцию на оплату патента на трудовую деятельность иностранца.
По квитанции можно внести платеж в любом банке. Или там же, на сайте ФНС, пройдя путь в несколько кликов:
Сервис «Уплата налогов и пошлин» / «Физическим лицам» / «Уплата налогов, страховых взносов» / «Уплата за себя» / «Уплата имущественных налогов и НДФЛ по индексу документа» / Указать в открывшейся строке 20-значный индекс документа из квитанции (располагается в самом верху квитанции) / Нажать кнопку «Далее» / «Уплатить»
Как часто платить по патенту?
Минимум – ежемесячно. Можно заплатить сразу за год, можно – несколькими частями.
Если иностранец решил платить каждый месяц, платежи нужно проводить заблаговременно, за 3-4 дня до дня начала срока, на который выдается, продлевается или переоформляется патент, ведь деньги мгновенно не зачисляются. Дата начала действия (выдачи) патента указывается на самом патенте. От нее и ведется помесячный отсчет.
18 ноября Наргиз пришла получать патент. Так как без оплаты хотя бы одного месячного аванса патент не выдадут, женщина в этот же день оплатила нужную сумму. Дата выдачи патента, обозначенная на самом документе, – 16 ноября. Следующий платеж нужно внести до 16 декабря.
Где узнать, какую сумму ежемесячно должен платить иностранец за патент на работу?
Воспользуйтесь справочником-подсказкой.
К вам может обратиться за помощью иностранец, который получил патент на работу по найму у физлиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. Подскажите иностранцу, что налоговая может следить за уровнем его фактического заработка. Если НДФЛ с полученных доходов превышает сумму патента, придется подать декларацию и уплатить в бюджет разницу (п. 5 и п. 8 ст. 227.1 НК).
Чтобы работать в Москве на стройке у физлица, иностранец оплатил патент на 64 092 руб. (5341 руб. * 12 мес.). По факту ежемесячно получал за свою работу 48 тыс. руб. НДФЛ за год с фактических доходов – 74 880 руб. (48 000 руб. * 12 мес. * 13%). Это больше, чем уплаченные фиксированные авансовые платежи. Значит, иностранец должен доплатить в бюджет 10 788 руб. (74 880 руб. – 64 092 руб.).
Подтверждающие ссылки
Ст. 208 НК (какие доходы от источников в РФ и какие – от источников за пределами РФ)
Подп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК (налоговые резиденты России платят НДФЛ по доходам, полученным за рубежом)
Ст. 232 НК (устранение двойного налогообложения)
Ст. 227.1 НК (особенности по НДФЛ, если иностранец работает по патенту на трудовую деятельность)
Приказ Минфина от 11.09.2020 № 188н (как иностранцы попадают на налоговый учет)
Письма ФНС от 24.03.2016 № БС-3-11/1265 и от 16.04.2015 № БС-4-11/6543 (куда подавать 3-НДФЛ, если нет прописки)
Письмо Минфина от 20.12.2017 № 03-04-05/85232 (если получен доход от продажи имущества в России, статус – резидент или нерезидент – считаем на 31 декабря этого года)
Письмо Минфина от 12.07.2019 № 03-04-05/51759 (если резидент России продал недвижимость за рубежом, тоже учитываем минимальный срок владения)
Последние обновления
- Появился коэффициент-дефлятор, на который нужно индексировать фиксированные авансовые платежи по патенту иностранного гражданина. Старое значение – 1,980. Новое – 2,270 (Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573).